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| 【標(biāo)題】：煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法 |
| 【名稱】： |
| 【法規(guī)分類】：審計(jì) |
| 【分類號(hào)】：221020199810 |
| 【內(nèi)容分類】： |
| 【時(shí)效性】：有效 |
| 【頒布單位】：煤炭工業(yè)部 |
| 【頒布日期】：1998-02-18 |
| 【實(shí)施日期】：1998-02-18 |
| 【失效日期】： |
| 【文號(hào)】：煤審字(1998)第68號(hào) |
| 【題注】： 全文 第一條 為規(guī)范煤炭企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督工作，保證審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《煤炭行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作暫行規(guī)定》第十九條，制定本辦法。 第二條 本辦法所稱的煤炭企業(yè)，是指國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的煤炭企業(yè)。 第三條 本辦法所稱內(nèi)部控制，是指企業(yè)為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全和完整，確保會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，提高工作效率和質(zhì)量，保證經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)的總稱。 第四條 本辦法所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性、可靠性、有效性和效率性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。其主要目的是，通過(guò)內(nèi)部控制審計(jì)，促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部控制制度，確保會(huì)計(jì)報(bào)表的可靠性，經(jīng)營(yíng)管理的有效性和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遵循各種法規(guī)的合法性。 第五條 對(duì)企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員分工內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： １、審查企業(yè)各部門(mén)、各環(huán)節(jié)、各層次分工及機(jī)構(gòu)設(shè)置是否合理、有效，有無(wú)自動(dòng)檢查和糾正功能。 �。病彶槠髽I(yè)是否按照職務(wù)分離的原則，建立健全各種管理制度，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)、經(jīng)辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄等步驟的職務(wù)是否恰當(dāng)分離，相互牽制作用是否有效。 第六條 對(duì)企業(yè)授權(quán)批準(zhǔn)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)是否建立健全了授權(quán)批準(zhǔn)管理控制制度，各部門(mén)、各層次和各分支機(jī)構(gòu)以及有關(guān)人員是否按授權(quán)和批準(zhǔn)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。 第七條 對(duì)企業(yè)文件記錄內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。�、審查企業(yè)各部門(mén)、各級(jí)管理人員的任務(wù)、職權(quán)和責(zé)任以及企業(yè)所有的方針和工作程序是否以書(shū)面形式予以明確，企業(yè)內(nèi)部組織圖、崗位說(shuō)明、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)系統(tǒng)流程圖是否合理、健全、有效。 �。�、審查企業(yè)會(huì)計(jì)記錄制度是否符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》要求，會(huì)計(jì)記錄是否真實(shí)、恰當(dāng)?shù)胤从沉私?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生、處理和結(jié)果。 第八條 對(duì)企業(yè)實(shí)物保護(hù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)限制接觸財(cái)產(chǎn)、定期盤(pán)點(diǎn)、記錄保護(hù)、資產(chǎn)保險(xiǎn)制度的健全性和有效性。 第九條 對(duì)企業(yè)職工管理內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)招聘程序、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、培訓(xùn)計(jì)劃、考核獎(jiǎng)懲和工作輪換制度的健全性和有效性。 第十條 對(duì)企業(yè)計(jì)劃預(yù)算內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)計(jì)劃預(yù)算制度的健全性和企業(yè)計(jì)劃預(yù)算的完整性和有效性。 第十一條 對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)報(bào)告內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)業(yè)績(jī)報(bào)告控制制度的健全性和企業(yè)業(yè)績(jī)報(bào)告內(nèi)容是否簡(jiǎn)明易懂、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。 第十二條 對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)是否建立健全對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)和職能部門(mén)運(yùn)行的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。 第十三條 對(duì)企業(yè)銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲彶槠髽I(yè)定貨合同控制制度的健全性，檢查企業(yè)所簽訂的定貨合同是否合法、完整。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)銷售折扣、銷售折讓控制制度的健全性，檢查企業(yè)銷售折讓、銷售折扣業(yè)務(wù)處理程序和控制措施是否合理、恰當(dāng)。 （三）審查企業(yè)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單編制控制制度的健全性，檢查企業(yè)產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單的完整性、有效性。 （四）審查企業(yè)倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸部門(mén)發(fā)貨業(yè)務(wù)控制制度的健全性，檢查企業(yè)實(shí)際發(fā)貨品種、數(shù)量、金額是否及時(shí)登記，發(fā)貨手續(xù)是否完善并妥善保管。 �。ㄎ澹⿲彶槠髽I(yè)銷售發(fā)貨票控制制度的健全性，檢查銷貨發(fā)票開(kāi)出的依據(jù)，銷貨發(fā)票數(shù)量、單價(jià)、金額是否與發(fā)貨通知單或與完成勞務(wù)數(shù)量、金額相符。 （六）審查企業(yè)收款業(yè)務(wù)控制制度的健全性，檢查企業(yè)是否完整地記錄各種收入。 �。ㄆ撸⿲彶槠髽I(yè)應(yīng)收帳款控制制度的健全性，檢查應(yīng)收帳款記錄、核對(duì)、分析、催收、調(diào)整等控制措施的有效性，企業(yè)有無(wú)虛列收入或不能收回的應(yīng)收帳款。 �。ò耍⿲彶槠髽I(yè)退貨理賠控制制度的健全性，檢查企業(yè)對(duì)用戶退回貨物記錄、接收、調(diào)查、理賠、帳目調(diào)整是否經(jīng)過(guò)審核和被授權(quán)人批準(zhǔn)。 �。ň牛⿲彶槠髽I(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算審核控制制度的健全性，檢查企業(yè)營(yíng)業(yè)收入預(yù)算執(zhí)行情況。 第十四條 對(duì)企業(yè)物資管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）審查企業(yè)材料消耗計(jì)劃控制制度的健全性，檢查企業(yè)編制主要原材料消耗定額和輔助材料消耗計(jì)劃執(zhí)行情況。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)物資采購(gòu)控制制度的健全性，檢查企業(yè)物資采購(gòu)計(jì)劃、采購(gòu)合同、驗(yàn)收入庫(kù)、在途材料清查等業(yè)務(wù)處理程序和控制措施的執(zhí)行情況。 �。ㄈ⿲彶槠髽I(yè)儲(chǔ)存控制制度的健全性，檢查企業(yè)物資儲(chǔ)備定額，庫(kù)存物資保管、維護(hù)保養(yǎng)，物資盤(pán)存以及盤(pán)盈盤(pán)虧處理等業(yè)務(wù)處理程序和控制措施的執(zhí)行情況。 （四）審查企業(yè)物資發(fā)出控制制度的健全性，檢查企業(yè)物資發(fā)出審批、記錄、復(fù)核手續(xù)是否完備；稽核控制是否有效。 第十五條 對(duì)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程內(nèi)部控制審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）審查企業(yè)產(chǎn)品計(jì)劃管理控制制度，檢查企業(yè)是否根據(jù)“以銷定產(chǎn)”的原則，以及企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源、生產(chǎn)能力，確定生產(chǎn)任務(wù)，編制生產(chǎn)計(jì)劃、成本計(jì)劃。生產(chǎn)計(jì)劃、成本指標(biāo)是否層層分解到各個(gè)部門(mén)予以實(shí)施和考核。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)生產(chǎn)進(jìn)度控制制度，檢查企業(yè)投入進(jìn)度、產(chǎn)出進(jìn)度，在制品管理和工序進(jìn)度控制的有效性，是否保證了企業(yè)生產(chǎn)均衡、有序進(jìn)行。 �。ㄈ⿲彶槠髽I(yè)產(chǎn)品質(zhì)量控制制度的健全性，檢查企業(yè)產(chǎn)品設(shè)計(jì)、生產(chǎn)、技術(shù)服務(wù)質(zhì)量控制的有效性。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)成本費(fèi)用控制制度的健全性和有效性。 �。�、審查企業(yè)目標(biāo)成本費(fèi)用控制程序和措施，檢查企業(yè)成本、費(fèi)用計(jì)劃的執(zhí)行情況。 �。�、審查企業(yè)成本費(fèi)用支出控制程序和措施，檢查企業(yè)成本費(fèi)用支出審批、記錄、稽核等手續(xù)的完整性和有效性。 �。�、審查企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)算、歸集、分配控制程序和措施，檢查企業(yè)成本費(fèi)用計(jì)算方法正確性、內(nèi)容真實(shí)性。 ４、審查企業(yè)成本費(fèi)用分析制度，檢查企業(yè)是否定期對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行分析，制定的成本費(fèi)用降低措施是否合理、有效。 第十六條 對(duì)企業(yè)人事、工資內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲彶槠髽I(yè)人事、工資決策及計(jì)劃控制制度的健全性和有效性。 （二）審查企業(yè)用工合同簽訂、工資定級(jí)與變動(dòng)、記錄保管以及人員考核等控制程序和措施的有效性。 �。ㄈ⿲彶槠髽I(yè)考勤記錄控制制度的健全性，檢查企業(yè)考勤原始記錄控制措施是否嚴(yán)密、有效。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)工資計(jì)算單審核控制制度的健全性，檢查企業(yè)工資單審核、計(jì)算、匯總業(yè)務(wù)等程序和控制措施是否有效。 �。ㄎ澹⿲彶槠髽I(yè)工資發(fā)放控制制度的健全性，檢查企業(yè)工資單、工資匯總表是否經(jīng)過(guò)審核，簽發(fā)支票是否經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)。 �。⿲彶槠髽I(yè)工資記錄和分配工資費(fèi)用控制制度的健全性，檢查企業(yè)應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)記錄是否完整，工資分配是否準(zhǔn)確。 �。ㄆ撸⿲彶槠髽I(yè)勞動(dòng)力利用效率控制制度的健全性，檢查企業(yè)勞動(dòng)力利用效率指標(biāo)的確定是否先進(jìn)、合理，是否堅(jiān)持了分析制度，制定的改進(jìn)人事工資計(jì)劃和決策以及改進(jìn)管理措施是否有效。 第十七條 對(duì)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）審查企業(yè)資金預(yù)算審批制度的健全性，檢查企業(yè)貨幣資金預(yù)算、計(jì)劃編制是否準(zhǔn)確、可靠。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)現(xiàn)鈔收入、匯款單收入、支票收入的控制制度的健全性，檢查企業(yè)貨幣資金是否全部入帳，手續(xù)是否完備。 �。ㄈ⿲彶槠髽I(yè)貨幣資金控制制度的健全性，檢查企業(yè)貨幣資金支出審批、記錄、稽核、盤(pán)存手續(xù)是否嚴(yán)密、有效。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)銀行往來(lái)帳控制制度的健全性，檢查企業(yè)銀行對(duì)帳單核對(duì)、保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制、審核業(yè)務(wù)處理程序和控制措施是否嚴(yán)密、有效。 第十八條 對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲彶橘�(gòu)建企業(yè)固定資產(chǎn)、形成無(wú)形資產(chǎn)支出預(yù)算控制制度的健全性，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)支出預(yù)算與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力規(guī)劃是否相適應(yīng)，預(yù)算是否經(jīng)過(guò)可行性論證，預(yù)算執(zhí)行審查批準(zhǔn)手續(xù)是否完備。 （二）審查企業(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)取得的控制制度的健全性，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)購(gòu)置、無(wú)形資產(chǎn)形成，以及資產(chǎn)的計(jì)價(jià)、購(gòu)置計(jì)劃、審批、驗(yàn)收、記錄是否完備。 �。ㄈ⿲彶槠髽I(yè)固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)管理控制制度的健全性，檢查企業(yè)固定資產(chǎn)保養(yǎng)、維修；資產(chǎn)計(jì)價(jià)和折舊、折耗或攤銷的計(jì)算；資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)；固定資產(chǎn)的盤(pán)存報(bào)廢處理；會(huì)計(jì)記錄等業(yè)務(wù)是否規(guī)范。 第十九條 對(duì)企業(yè)投資內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： �。ㄒ唬⿲彶槠髽I(yè)投資論證控制制度的健全性，檢查企業(yè)投資前期準(zhǔn)備工作是否充分，可行性研究是否真實(shí)、可靠。 �。ǘ⿲彶槠髽I(yè)投資審批控制制度的健全性，檢查企業(yè)投資立項(xiàng)、計(jì)劃安排、資金籌集方案、組織實(shí)施等控制程序和措施是否嚴(yán)密、有效。 （三）審查企業(yè)有價(jià)證券投資控制制度的健全性，檢查企業(yè)有價(jià)證券投資審批、資產(chǎn)取得、保管、處置等業(yè)務(wù)處理程序和控制措施是否嚴(yán)密、有效。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)投資收益和投資資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)控制制度的健全性，檢查企業(yè)投資收益是否全部按規(guī)定入帳，投資資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確。 第二十條 對(duì)企業(yè)籌資內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)籌資控制制度的健全性，檢查企業(yè)籌資方式是否恰當(dāng)；辦理債券或股票發(fā)行登記注冊(cè)手續(xù)是否完備；簽訂各種借款合同是否合法；委托發(fā)行、債券或股票保管控制措施是否嚴(yán)密；定期計(jì)算和支付利息、股利是否正確；會(huì)計(jì)記錄是否及時(shí)準(zhǔn)確；是否有足夠的償債資金；企業(yè)投資者權(quán)益是否得到合理表述。 第二十一條 對(duì)企業(yè)往來(lái)結(jié)算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容是，審查企業(yè)往來(lái)結(jié)算內(nèi)部控制程序和措施，檢查企業(yè)往來(lái)結(jié)算記錄是否正確，清理、催收、清算是否及時(shí)；壞帳損失的審核、批準(zhǔn)、處理手續(xù)是否完備。 第二十二條 對(duì)企業(yè)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容包括： （一）審查企業(yè)是否配備了與會(huì)計(jì)電算化相適應(yīng)的計(jì)算機(jī)設(shè)備，使用的會(huì)計(jì)核算軟件是否達(dá)到了財(cái)政部《會(huì)計(jì)核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。檢查企業(yè)計(jì)算機(jī)替代手工記帳是否經(jīng)過(guò)有權(quán)批準(zhǔn)的部門(mén)批準(zhǔn)。 （二）審查企業(yè)會(huì)計(jì)電算化控制制度的健全性。 １、檢查企業(yè)會(huì)計(jì)電算化主管、軟件操作、審核記帳、電算維護(hù)、電算審查、數(shù)據(jù)分析是否有明確分工。 �。�、檢查企業(yè)對(duì)上機(jī)操作人員使用會(huì)計(jì)軟件的操作內(nèi)容、權(quán)限是否作了明確的規(guī)定。 �。场z查企業(yè)是否有嚴(yán)格的操作密碼管理制度，是否指定專人定期更換密碼。 �。�、檢查企業(yè)有無(wú)預(yù)防已經(jīng)輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而登記機(jī)內(nèi)帳簿的措施。 �。�、檢查操作人員離開(kāi)機(jī)房是否執(zhí)行了相應(yīng)命令退出會(huì)計(jì)核算軟件。 �。�、檢查企業(yè)是否有專人保存必要的上機(jī)操作記錄。 �。ㄈ⿲彶槠髽I(yè)計(jì)算機(jī)硬件、軟件和數(shù)據(jù)管理內(nèi)部控制措施。 １、檢查企業(yè)機(jī)房安全、計(jì)算機(jī)正常運(yùn)行有無(wú)嚴(yán)格的保障措施。 ２、檢查企業(yè)有無(wú)保障會(huì)計(jì)軟件和會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)安全、保密措施。 �。场z查企業(yè)對(duì)正在使用的會(huì)計(jì)核算軟件進(jìn)行修改，對(duì)通用會(huì)計(jì)軟件進(jìn)行升版和計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備更換有無(wú)嚴(yán)格的審批手續(xù)和經(jīng)過(guò)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審查，是否由獨(dú)立的第三人進(jìn)行監(jiān)督。 ４、檢查企業(yè)是否有嚴(yán)密的計(jì)算機(jī)硬件和軟件排除故障的管理措施。 �。ㄋ模⿲彶槠髽I(yè)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理控制措施，檢查企業(yè)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理是否符合規(guī)定。 第二十三條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的審計(jì)監(jiān)督，實(shí)行就地審計(jì)方式。 第二十四條 煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照下列審計(jì)程序?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督： �。ㄒ唬┝私馄髽I(yè)崗位設(shè)置、人員配備是否符合內(nèi)部控制要求。 �。ǘ⿲忛喥髽I(yè)各種文件，了解各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，取得與審計(jì)內(nèi)容有關(guān)的信息。 �。ㄈ┱页銎髽I(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)，繪制內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)流程圖。 �。ㄋ模┻\(yùn)用《內(nèi)部控制制度問(wèn)題式調(diào)查表》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行調(diào)查。 �。ㄎ澹⿲�(duì)內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行分析，進(jìn)行健全性測(cè)試，找出企業(yè)內(nèi)部控制的弱點(diǎn)。 （六）對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的健全性和合理性進(jìn)行初步評(píng)價(jià)，對(duì)控制弱點(diǎn)進(jìn)行分析。 �。�、初步評(píng)價(jià)企業(yè)所有控制目標(biāo)是否已經(jīng)達(dá)到，各種管理制度是否體現(xiàn)了內(nèi)部控制的要求。 ２、內(nèi)部控制的設(shè)置是否合理；有無(wú)不必要的控制點(diǎn)；每個(gè)需要控制的地方是否都建立了控制環(huán)節(jié)；控制職能是否劃分清楚；人員之間的分工和牽制是否恰當(dāng)。 �。�、分析內(nèi)部控制弱點(diǎn)是否有補(bǔ)償性控制；控制弱點(diǎn)產(chǎn)生的潛在錯(cuò)誤及其重要影響。提出進(jìn)一步審查的目標(biāo)。 �。ㄆ撸⿲�(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試。 １、對(duì)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。 �。病�(duì)有關(guān)業(yè)務(wù)人員操作情況進(jìn)行“實(shí)地觀察”。 ３、用“檢查證據(jù)法”，對(duì)分項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容逐個(gè)選擇若干筆業(yè)務(wù)進(jìn)行“穿行測(cè)試”。 �。�、對(duì)“穿行測(cè)試”中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)檢查。 �。�、審計(jì)人員認(rèn)為可以采用的其他方法。 �。ò耍┦占瘜徲�(jì)證據(jù)，編制審計(jì)工作底稿。 �。ň牛└鶕�(jù)審計(jì)結(jié)果，依據(jù)《煤炭?jī)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)事項(xiàng)評(píng)價(jià)規(guī)定》對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制狀況進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出審計(jì)報(bào)告。對(duì)查出的違反國(guó)家法律、法規(guī)的財(cái)務(wù)收支行為，應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定進(jìn)行處理。對(duì)審計(jì)中查出的企業(yè)內(nèi)部控制重大缺陷和內(nèi)部控制弱點(diǎn)，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究，有針對(duì)性地提出可行的改進(jìn)意見(jiàn)與建議，向被審計(jì)單位和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或有關(guān)部門(mén)反映。 第二十五條 本辦法由煤炭工業(yè)部解釋。 第二十六條 本辦法自發(fā)布之日起施行。 |
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